Внимание! Информация для бухгалтеров: особенности налогообложения доходов, полученных на субботнике
При начислении заработной платы в связи с проведением субботника необходимо учитывать ряд моментов.
Во-первых, не все доходы работника будут облагаться подоходным налогом. Так, от данного налога освобождаются доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке (п. 58 ст. 208 НК). Это значит, что подоходным налогом не облагается только та часть начисленного за субботник заработка, которая была направлена в бюджет. Иными словами, если работник решил перечислить меньше, чем заработал (к примеру, 30 руб. из заработанных 50 руб.), то не попадет под налогообложение только сумма заработка, перечисленная в бюджет (30 руб.).
Обратите внимание, что зарплата, начисленная за дни районных или городских субботников, от подоходного налога не освобождается (подп. 1.1 ст. 196, подп. 1.6 ст. 197, п. 1 ст. 199 НК).
Во-вторых, аналогичный подход с 2022 г. применяется и для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Иными словами, на суммы, начисленные за участие в республиканском субботнике в день его проведения и перечисленные работодателем в установленном порядке, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 16 Перечня N 115).
Если же начисленная за субботник сумма заработка работника окажется больше суммы, перечисленной в бюджет, возникшая разница будет включаться в объект для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах в общеустановленном порядке. Заработок, начисленный за дни районных или городских субботников, также будет признаваться объектом для начисления страховых взносов (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 2 Положения N 1297).
В-третьих, заработную плату, начисленную за дни проведения субботников, организация при расчете налога на прибыль может учесть в составе затрат. Это относится и к начисленным взносам в ФСЗН и Белгосстрах (п. 1 ст. 169 и подп. 2.5 ст. 170 НК). Прибыль, полученная при проведении субботника и перечисленная в бюджет, от налога на прибыль не освобождается (ст. 181 НК).
Пример
За день проведения республиканского субботника (рабочий для сотрудника день) работнику организации Иванову И.И. начислена заработная плата в сумме 48 руб. Размер отчислений определен работником добровольно и составил 45 руб. Права на получение стандартных налоговых вычетов у работника не имеется.
В бухучете организации производятся следующие записи (без учета иных операций):
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата за день проведения республиканского субботника <*> | 20, 23, 25, 26 и др. |
70 | 48 |
| Из заработной платы удержан подоходный налог
(48 руб. — 45 руб.) x 13% |
70 | 68-4 | 0,39 |
| Из заработной платы удержаны взносы в ФСЗН
(48 руб. — 45 руб.) x 1% |
70 | 69 | 0,03 |
| Начислены взносы в ФСЗН <*>
(48 руб. — 45 руб.) x 34% |
20, 23, 25, 26 и др. |
69 | 1,02 |
| Начислены взносы в Белгосстрах <*>
(48 руб. — 45 руб.) x 0,6% (условно) |
20, 23, 25, 26 и др. |
76-2 | 0,02 |
| Удержана сумма зарплаты, подлежащая перечислению в бюджет | 70 | 68-5 | 45 |
| Перечислены денежные средства за субботник | 68-5 | 51 | 45 |
| ———————————
<*> Учитывается при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 169 и подп. 2.5 ст. 170 НК). |
|||
Подписывайтесь на наш Telegram-канал
t.me/belprofkult_inform_sport_turizm
